企业有利润即使不分配,也要交税?

老板张总和两个朋友合伙做生意,三个人成立了一家合伙企业,合伙协议约定平均分配利润。2016年企业经营的还不错,实现了近300万利润,但三人考虑到为了扩大经营,2016年不分配利润。


但财务经理却汇报说,即使利润不分配,也要他们三个人要先交税。这下老板们懵了,这种情况下到底应该不应该交税?我们都没有进行利润分配,为啥要先交税?


回答这个问题,我们先简单说说企业的类型和交税类型。企业最常见的有 公司制,个人独资企业+个体工商户,合伙企业三种类型。一般通过企业名称能大概判断。判断不?#35828;模?#35831;到全国企业信用网上,自行看企业类型。


?#28909;?#26576;某有限公司,即公司制。


?#28909;?#26576;某工作室,可能是个人独资企业或个体工商户。


?#28909;?#33707;某合伙企业,则是合伙企业。


在简单说下各类型企业交税种类。中国三大主要税种,即增值税,企业所得税,个人所得税。


增值税和利润没有关系,此文就暂且忽略不谈。


说下企业所得税和个人所得税。


某某有限公司类公司制企业,如果有利润,先要交纳企业所得税。交完的企业所得税即税后利润,在计提一些企业准备金后,就可以决定企业是否进行利润分配,如果分配给?#21861;?#37027;么自然人?#21861;?#36824;要交20%的个人所得税后,才是最终拿到手的最终金额。但是如果企业不进行利润分配,不分配给?#21861;?#22240;为已经交纳过第一道税-企业所得税,所以如果不分配,个人所得税也不用先交。


对于合伙企业而言,合伙企业是指两个以上合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担连带责任的营利性组织。所以合伙企业是一个人合企业,核心是人,合伙企业本身不是一个纳税主体,几个合伙人组成的合伙企业共同经营实现的利润,合伙企业本身不交税,而是根据合伙协议约定,先把利润,算到每个合伙人头上,去计算个人所得税。


所以从上,我们可以看出,同样利润,合伙企业对于有限公司而言,合伙企业只有一道税要交,即个人所得税,且交税的名目是生产经营所得,按5%-35%税率去计算。而有限公司却有两道税,第一是先交企业所得税,然后真正分配时,?#21861;?#20877;交一笔个人所得税,交税名目按?#19978;?#32418;利20%的税率去计算。


所以,如题,我们应该可以容易理解为什么说合伙企业有了利润,即使不分配,也要交税!


因为,你就一道税啊,如果你连这道税,都不交,税务部门怎么能防止合伙人故意不分配企业利润而逃避纳税义务呢,所以《合伙企业法》按照当前的税收法律规定,合伙企业取得生产经营所得和其他所得,无论是否向合伙人分配,都应对合伙人征收所得税。


合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人;合伙企业应当将每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用?#32422;?#25439;失后的余额,作为投资者个?#35828;?#29983;产经营所得;生产经营所得包括企业分配给投资者个?#35828;?#25152;得和企业当年留存的所得(利润)。这样,即使是合伙企业将利润留成下来不分配,合伙人也应当缴税,以避免合伙企业本身成为避税工具


合伙制企业在税收上的差别,主要在所得税方面,增值税政策跟一般企业一样。在所得税上


合伙企业:“先分再税”
一般企业:先税再分


下面是详解先分后税的概念,


Q: 合伙企业交什么税?怎么交税?


A:合伙企业纳税主体为合伙人。 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。


合伙企业合伙人是自然?#35828;模?#32564;纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。 合伙企业以“先分后税”所得税处理原则。


法规依据

《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号),规定合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业合伙人是自然?#35828;模?#32564;纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)明确规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税人,合伙企业的收入作为投资者个?#35828;?#29983;产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得,按照5%~35%的超额累进税率缴纳个人所得税。


企业利润不分配也要交税


案例分享


?#28909;?#26576;合伙企业有3个合伙人,分别为法人企业A公司、张先生、王先生.合伙协议规定每个合伙人权益相同。2015年该合伙企业取得所得为600万元

则A公司缴纳企业所得税50万元(200×25%)

张先生和王先生缴纳个人所得税69.325万元(200×35%-0.675)。


点评:合伙企业本身不是纳税人,交税只找合伙人!


Q: 合伙企业有利润时,每个合伙人是按照什么原则确定每个?#35828;?#24212;纳税所得额而去交税呢?


A: 合伙企业的合伙?#31246;?#29031;下?#24615;?#21017;确定应纳税所得额:


(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。


(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。


(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人?#21040;?#20986;资比例确定应纳税所得额。


(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙?#35828;?#24212;纳税所得额


Q: 合伙企业“先分后税”原则,可否理解为“不分不税?#20445;?#21363;有限合伙制股权投资企业收到被投资单位分回的投资收益、股权转让收益等,不向其合伙人做分配,而是留存在合伙企业中,合伙人没有实际分得这部分投资收益或者转让收益,是否该合伙企业的合伙人不发生纳税义务?


A: 不是说只有真金白银的真分,?#21028;?#35201;交税。合伙企业的利润无论是否实际分配,均需在年末办理汇算清缴计算应纳税额。


每个企业组织?#38382;劍?#23545;应的需要交税的种类,义务,时间等规定各有不同。企业在进行税收筹划中,一定要对于上述关键点了解透彻。另外提醒一点,对于合伙企业的收入来源不同,交税的税率和品目也不一样。


?#28909;?#21512;伙企业除了日常经营,还有进行股权投资其他公司,产生的?#19978;?#32418;利等收入,国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定?#20998;?#34892;口径的通知 国税函[2001]84号 二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、?#19978;ⅰ?#32418;利的征税问题 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者?#19978;ⅰ?#32418;利,不并入企业的收入,而应单独作为投 资者个人取得的利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得,按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”应税项?#32771;?#31639;缴纳个人所得税 。以合伙企业名义对外投资分回利息或者?#19978;ⅰ?#32418;利的,应按《通知》所?#28966;?#23450;的第五条精神确定各 个投资者的利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得,分别按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”应税项?#32771;?#31639;缴纳个人所得税。


所以这种收入和生产经营所得按5%-35%交税又不一样。

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捷税宝
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朱** 2017-11-27 19:51:19

企业只要有利润,就肯定要交税,逃不过的

捷税宝
王** 2017-10-30 15:48:06

估计赚的钱还没交的税多,办企业真的是不容易啊

捷税宝
范** 2017-10-07 17:42:13

100万的利润至少要交40万的税,那如果亏100万是不是至少补贴40万?

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